Aprobat de Consiliul Băncii

             proces – verbal nr.16 din 25 decembrie  2007

                                I.      Dispoziţii generale

1.1.        BC “Moldindconbank” S.A. activează în conformitate cu propriul statut şi legile în vigoare din Republica Moldova, inclusiv Legea societăţilor pe acţiuni nr. 1134 – XIII din 02.04.1997 şi Legea instituţiilor financiare nr.550 – XIII din 21.07.1995. 

1.2.        Este înregistrată la Camera Înregistrărilor de Stat a Departamentului Tehnologii Informaţionale al Republicii Moldova pe adresa mun. Chişinău, str. Armeneasca, 38, codul fiscal nr.1002600028096, codul impunerii la TVA – 0200577.

1.3.        Politica de contabilitate pe anul 2008 este aplicabilă tuturor filialelor Băncii şi constituie parte integrantă a evidenţei contabile.

1.4.        Evidenţa contabilă şi perfectarea rapoartelor financiare sunt organizateîn baza actelor legislative şi normative incluse în sistemul de reglementare normativă a contabilităţii în RM, inclusiv:

·           Legea   contabilităţii nr. 113-XVI/27.04.07;

·           Planul de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din RM, aprobat de BNM la 26.03.97;

·           Regulamentul BNM privind organizarea contabilităţii, HCA nr. 238 din 10.10.2002;

·           Standardele Naţionale de Contabilitate şi Comentariile (S.N.C.) cu privire la aplicarea S.N.C., aprobate de Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova;

·           Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (S.I.R.F.);

·           Standardul Naţional  de Contabilitate nr.30 „Dezvăluiri în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare”;

1.5.      Contabilitatea patrimoniului, datoriilor si operaţiunilor economice se ţine în formă naturală şi în expresie bănească prin reflectarea completă, continuă, documentară şi interdependentă a acestora.

1.6.      Subiectul Politicii de Contabilitate î-l constituie totalitatea principiilor, convenţiilor, regulilor, metodelor si procedeelor, acceptate pentru organizarea şi ţinerea evidenţei contabile şi perfectarea rapoartelor financiare potrivit prevederilor SNC. 

1.7.      Destinaţia de bază şi obiectivul Politicii de contabilitate constau în crearea unui mecanism adecvat de evidenţă contabilă a întregului spectru de operaţiuni financiar – economice, care să permită asigurarea tuturor utilizatorilor de rapoarte financiare cu informaţii veridice şi complexe   privind situaţia patrimonială şi financiară a Băncii, performanţele financiare pe piaţa bancară a Moldovei;

                              II.      Organizarea şi ţinerea evidenţei contabile

2.1.        Banca ţine contabilitatea şi întocmeşte rapoartele financiare în conformitate cu SNC şi perfectează situaţiile financiare conform Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF).

2.2.        Evidenţa  contabilă se ţine în limba de stat şi în monedă naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută străină se ţine atât în monedă naţională, cât şi în valută străină.

2.3.        Bilanţul contabil este perfectat pentru fiecare zi operaţională şi pentru zilele de odihnă şi sărbătoare, inclusiv. 

2.4.        Evidenţa  sintetică şi analitică este ţinută în conformitate cu normele stabilite de BNM prin Planul de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din RM şi Regulamentul privind organizarea contabilităţii în băncile comerciale.

2.5.        Pentru documentarea operaţiunilor financiar – economice sunt utilizate forme tip de documente justificative, aprobate de BNM şi Departamentul Statistică,   şi formularele elaborate de sine stătător, incluse în Nomenclatorul tipurilor de documente de plată, de casă şi contabile, aprobat de managementul Băncii.

2.6.        Inventarierea complexă anuală a patrimoniului conform cerinţelor Ministerului Finanţelor se efectuează conform situaţiei la 1 noiembrie.

2.7.        Inventarierea mijloacelor băneşti şi a valorilor are loc în locurile de păstrare obligatoriu la închiderea exerciţiului financiar şi în cazul substituirii persoanelor responsabile şi a gestionarilor de valori;   

2.8.        Conturile bancare ale clienţilor sunt deschise şi administrate în conformitate cu prevederile Regulamentului BNM privind deschiderea, modificarea şi închiderea conturilor bancare la băncile autorizate din RM, aprobat prin HCA nr. 297 din 25.11.2004, şi reglementările interne ale Băncii; 

2.9.        Contabilul-şef al Băncii, de comun acord cu preşedintele şi vicepreşedinţii băncii, şi contabilii şefi şi directorii filialelor semnează acte care servesc drept temei pentru primirea şi predarea valorilor, mărfurilor, materialelor şi mijloacelor băneşti, precum şi achitarea datoriilor de decontare, creditare şi financiare.

2.10.    Responsabilitatea pentru organizarea si tinerea contabilităţii şi controlului intern al executării şi înregistrării operaţiunilor financiar – economice în evidenţa contabilă revine Comitetului de conducere al Băncii şi managementului filialelor;

2.11.    Contabilul-sef organizează sistemul de controlul intern, documentarea si înregistrarea în conturile contabile a tuturor operaţiunilor financiar - economice efectuate, prezentarea informaţiei operative şi întocmirea rapoartelor financiare în termenii stabiliţi şi poartă răspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare şi ţinere a contabilităţii. 

2.12.    Responsabilitatea pentru întocmirea corectă a documentelor justificative şi autenticitatea datelor o poartă persoanele împuternicite de managementul Băncii care corespunzător le-au întocmit, vizat, semnat, aprobat şi reflectat în evidenţa contabilă. 

                            III.      Variantele şi metodele acceptate de organizare a contabilităţii

Operaţiunile cu mijloace băneşti în numerar, derulate inclusiv prin intermediul casieriilor, sunt reflectate în valutele nominale efective şi concomitent în evaluare la cursul oficial stabilit de BNM pentru ziua operaţională curentă;

În activitatea investiţională Banca alocă mijloace financiare în  valori mobiliare investiţionale, inclusiv obligaţiuni de stat şi bonuri trezoreriale, emise de Ministerul finanţelor, şi certificate ale BNM.

Valorile mobiliare investiţionale se înregistrează în contabilitate la valoarea nominală.

Valorile mobiliare de genul acţiuni ale altor agenţi economici sunt înregistrate la preţul de cumpărare.

Amortizarea sconturilor aferente operaţiunilor cu valori mobiliare se calculează  zilnic utilizând  metoda liniara până la data scadenţei, iar amortizarea primelor  se calculează lunar prin aceiaşi metodă;

Reevaluarea soldurilor şi reflectarea la valoarea justă a investiţiilor în valori mobiliare se efectuează la închiderea exerciţiului financiar.

Formarea reducerilor pentru pierderi la active şi a provizioanelor pentru pierderi la angajamente  condiţionale

Activele, inclusiv disponibilităţile în conturile „Nostro” în băncile străine, creditele acordate, valorile mobiliare investiţionale,  plasările   în alte  bănci, creanţele aferente decontărilor documentare  etc., şi angajamentele condiţionale sunt supuse clasificării în dependenţă de spectrul parametrilor stabiliţi în următoarele categorii:

A.      Standard;

B.      Supravegheat;

C.      Substandard;

D.      Dubios;

E.      Compromis;

În dependenţă de categoria atribuită şi de ratele corespunzătoare – 0%, 2%, 5%, 30%, 60% şi 100% sunt create din contul cheltuielilor rezerve în contul reducerilor  pentru pierderi la credite şi alte active şi în contul provizioanelor pentru pierderi la   angajamentele convenţionale.

Utilizarea reducerilor la acoperirea pierderilor aferente activelor problematice are loc la decizia managementului Băncii. 

Evidenţa activelor acoperite din contul reducerilor pentru pierderi la active este ţinută la  conturile  memorandum cu  exercitarea în continuare a dreptului   legal deplin pentru restituirea activului.   

Activele nemateriale se reflectă în contabilitatea financiară la valoarea de intrare, care cuprinde:

a)              valoarea de procurare a activelor nemateriale;

b)              impozitele şi taxele nerecuperabile în conformitate cu legislaţia în vigoare;

c)              cheltuielile de aducere a activului material în stare e lucru pentru utilizarea acestuia după destinaţie;

Pentru activele nemateriale, la care nu poate fi stabilită cert durata de utilizare, amortizarea se calculează prin metoda liniară la termenul stabilit de Bancă.  

În categoria mijloacelor  fixe  sunt incluse obiectele, valoarea iniţiala unitară  a cărora depăşeşte plafonul de 3000 lei si sunt planificate pentru utilizare in decurs de peste un an: clădirile, construcţiile speciale, instalaţiile de transmisiune, maşinile si utilajele, mijloace de transport, instrumente, alte mijloace fixe, inventar gospodăresc, mobilierul, etc.

In componenta mijloacelor fixe, indiferent de valoarea iniţiala, Banca atribuie armele si armamentul din dotarea Direcţiei de pază şi încasare.

Banca reflectă separat în evidenţa contabilă terenurile aferente clădirilor şi construcţiilor  speciale sau care sunt destinate dării în arendă.

La intrare, mijloacele fixe sunt reflectate în contabilitate la valoarea de intrare, care este egală pentru:

a)      clădirile şi construcţiile executate în antrepriză – cu valoarea contractuală a obiectului, inclusiv impozitele prevăzute de legislaţia în vigoare;

b)      mijloacele fixe procurate contra plată de la alte întreprinderi şi persoane fizice:

clădiri şi construcţii – la valoarea de cumpărare plus cheltuielile legate de reparaţie şi aducerea acestora în stare de lucru;

maşini şi utilaje – la valoarea de cumpărare şi cheltuielile privind procurarea acestora (asigurarea, taxele vamale, impozitele şi taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport), cheltuielile de montare, instalare, experimentare etc.;

c)      mijloacele fixe procurate pe calea schimbului (barter) – cu valoarea activelor primite pe calea schimbului sau predate pentru schimb;

d)      mijloace fixe primite gratuit – cu valoarea obiectelor stabilită în actele de primire – predare;

Valoarea uzurabilă a unei unităţi de mijloace fixe se determină reieşind din valoarea de intrare a obiectului fără stabilirea valorii rămase probabile;

Uzura mijloacelor fixe se calculează prin metoda liniară, luându-se ca bază durată de funcţionare utilă a acestora.

Durata de funcţionare utilă a mijloacelor fixe şi activelor nemateriale existente şi cele nou achiziţionate este determinată pentru fiecare obiect de inventar la  decizia managementului Băncii, ţinând cont de situaţia financiară a Băncii, de experienţa de lucru cu asemenea active, starea reală a obiectelor în perioada curentă, necesitatea efectuării reparaţiei şi întreţinerii activelor, tendinţele de dezvoltare în domeniul tehnologiei, etc. Totodată, la determinarea cheltuielilor perioadei de gestiune legate de calcularea uzurii mijloacelor fixe şi amortizării activelor nemateriale în scopuri fiscale Banca se conduce de prevederile Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale. Politica Băncii în această direcţie este apropierea duratelor de funcţionare utilă către termenii prevăzuţi în scopuri fiscale.

Evidenţa stocurilor de mărfuri,  materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată

Activele achiziţionate de Bancă, valoarea unitara a cărora este mai mica decât plafonul de 3000 lei, indiferent de durata de exploatare sau cu o durata de serviciu mai mica de un an, indiferent de valoarea unei unităţi se reflectă în evidenţă ca obiecte de mica valoare si scurta durata.

Cheltuielile   de achiziţionare a stocurilor de mărfuri   şi materiale   cuprind valoarea cumpărăturilor, taxele vamale şi alte impozite, prevăzute de legislaţia în vigoare (cu excepţia impozitelor care ulterior urmează a fi restituite întreprinderii de către organele fiscale). Cheltuielile de transport se reflectă la posturile corespunzătoare de bilanţ.

Banca utilizează norme de consum de combustibil şi lubrefianţi şi norme de parcurs şi exploatare a anvelopelor, aprobate de Comitetul de conducere.

Obiectele de mica valoare si scurta durata sunt reflectate in bilanţ la suma valorii de achiziţie a obiectelor aflate la depozit.

Pentru obiectele de mica valoare si scurta durata, valoarea unitara a cărora  depăşeşte 50 % din plafonul stabilit, in cazul livrării de la depozit in exploatare uzura se calculează in proporţie de 100 % din valoarea acestora, cu înscrierea obiectului în gestiunea personalului. .

Obiectele, a căror valoare individuala este mai mic de 1500 lei, se trec la cheltuieli in măsura eliberării acestora de la depozit in exploatare, cu înscrierea concomitenta in registrul extrabilanţier.

Banca reflectă în evidenta contabila  stocurile de mărfuri si materiale potrivit preturilor de procurare cu raportarea la cheltuielile băncii pe măsura consumului acestora.

Banca reflectă în contabilitate ca creanţe datoriile altor întreprinderi şi persoane fizice faţă de Bancă, care se creează în rezultatul activităţii, aferente facturilor comerciale pentru diferite procurări, servicii şi lucrări,  plăţile  în avans şi anticipate etc.

Banca reflectă în bilanţul contabil creanţele la valoarea nominală, inclusiv impozitele aferente.

Pentru creanţele aferente   investiţiilor capitale şi creanţele aferente diverselor decontări cu persoane fizice şi juridice, inclusiv cu termenul de rambursare la vedere, Banca formează reduceri pentru pierderi conform procedurii interne.

Cheltuielile anticipate sunt reflectate în bilanţ în posturi distincte şi se trec la consumuri sau cheltuieli în măsura survenirii perioadei aferente. Ele cuprind:

a)   plata  în avans a costului diverselor  servicii;

b)    cheltuieli privind abonarea la literatura economico – financiară şi      periodică;

c)   diverse comisioane şi dobânzi achitate în avans.

Sumele reflectate în bilanţul contabil ca plăţi anticipate se trec la cheltuieli la prezentarea documentelor justificative, în perioada în care sau consumat sau proporţional perioadei, la care acestea se atribuie.

Capitalul propriu al Băncii cuprinde capitalul social şi rezervele, inclusiv capitalul de  rezervă şi profitul nedistribuit al perioadei de gestiune şi al precedente. Capitalul social se stabileşte în Statutul Băncii şi modificarea lui are loc  în exclusivitate urmare a deciziei adunării generale a acţionarilor.  

La determinarea veniturilor şi cheltuielilor Banca  reiese dinspecializarea exerciţiului financiar, care presupune delimitarea în timp a veniturilor şi cheltuielilor, astfel că acestea se constată şi se reflectă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare pe măsura realizării operaţiunilor financiar economice şi sunt trecute la rezultatul exerciţiului la care se referă, indiferent de momentul efectiv al încasării creanţelor sau plăţii datoriilor. 

Comisioanele aferente acordării creditelor bancare se reflectă în categoria veniturilor anticipate cu amortizarea lunară pe parcursul perioadei de administrare a acestuia.

Comisioanele de monitorizare a creditelor se includ în componenţa veniturilor prin metoda sporirii. 

Veniturile din comisioane sau alte plăţi, încasate în valută străină se reflectă în contabilitate  în valută naţională la cursul oficial al valutelor stabilit de BNM la data încasării.

Pentru activele şi obligaţiunile generatoare de venituri şi cheltuieli Banca zilnic calculează şi reflectă în evidenţa contabilă creanţele  ce urmează sa fie primite şi datoriile, care urmează a fi plătite.

Profitul net se repartizează şi se utilizează în baza deciziilor Adunării generale a acţionarilor pentru:

a)       plata dividendelor;

  Reevaluarea soldurilor aferente conturilor valutare

În activitatea sa Banca  gestionează  active şi pasive în  diverse valute străine. În evidenţele contabile şi rapoartele financiare toate operaţiunile efectuate în valută străină şi rezultatele acestora se reflectă la valoarea nominală şi  la cursul oficial al valutelor în raport cu leul moldovenesc, stabilit de BNM la data efectuării tranzacţiei.

Soldurile mijloacelor aferente conturilor valutare se reflectă în rapoartele financiare în valută naţională. În acest scop, Banca reevaluează aceste solduri la cursul oficial al valutelor, stabilit de Banca Naţională a Moldovei.

 Evidenta riscurilor generale ale Băncii

Banca va utiliza fondul de rezervă creat în condiţiile stipulate la p.3.8. în calitate de rezerva suplimentara pentru asigurarea riscurilor generale ale Băncii, inclusiv pentru asigurarea suplimentară a pierderilor la creditele eliberate în ordinea stabilită de Bancă. 

Întru diminuarea riscurilor legate de concentrările semnificative ale activelor şi obligaţiunilor Banca:

a)         ţine evidenţa concentrărilor semnificative a activelor, obligaţiunilor şi articolelor în afara bilanţului pe fiecare client şi pe grupele de clienţi, care activează în comun.

b)         repartizează prudent activele şi obligaţiunile sale, evitând concentrări semnificative.

 Evidenţa obligaţiunilor fiscale 

Calculul şi achitarea impozitelor, taxelor şi plăţilor la bugetul public naţional se efectuează  în cadrul Băncii centrale, inclusiv pentru filialele Băncii, cu includerea în bilanţul contabil al acestora.